The Analysis of Differences in Input Personnel and Invested Time by Audit Rating Among Accounting Firm Types

회계법인유형간 회계감사 등급별 투입인원 및 투입시간 차이분석

In the present study, based on the additional data, the number of persons participating in an external audit, the content of audit, and the time invested in the audit required after the public announcement of the contents of external audits conducted became mandatory following the amendment of the Act on External Audit of Stock Companies.The average values were calculated using the additional data announced by the samples selected from among listed companies with the assets amounting to at least 100 billion won. A total of 100 such sample companies were selected and classified into those audited by Big4 accounting firms (N=42) and those audited by Non-Big4 accounting firms (N=58). Thereafter, hypotheses were formulated with regard to the differences in input personnel and invested time by audit rating between the classified sample companies and t-tests to test the hypotheses were performed.Based on the results of the t-tests, Hypothesis 1, according to which input audit personnel was expected to be different between Big4 and Non-Big4 accounting firms, was supported. For the differences in input audit personnel by audit participation rating as additional analyses, hypothesis 1 was adopted for quality control reviewers, registered accountants, and probationary accountants.Hypothesis 2, according to which it was predicted that invested audit time would be different between Big4 and Non-Big4 accounting firms, was supported by the data analysis. As for differences in invested audit time by rating, Hypothesis 2 was adopted for executive directors and registered accountants.

본 연구에서는 외감법 변경에 따라 외부감사 실시내용 공시 의무화 시행 후 추가 자료인 외부감사 참여인원 수, 감사내용 및 투입시간 등을 기초로 분석한다. 한국증권시장에 상장된 자산규모 천억원을 중심으로 전체 100개의 표본 기업을 선정하고 Big4의 회계법인(N=42)과 Non-Big4의 회계법인(N=58)으로 분류하였다. 그리고 분류된 표본 기업의 감사 등급별 투입인원 및 투입시간의 차이를 분석하기 위하여 가설을 설정하고 t-검정을 실시하였다.t-검정결과 Big4의 회계법인과 Non-Big4의 회계법인간 감사투입인원수에 차이가 있다는 가설 1은 채택되었다. 추가적인 분석으로 감사참여 등급별 감사투입인원수에 차이에 있어서는 품질관리검토자, 등록회계사, 수습회계사에 대해서는 유의한 차이가 확인되었다.Big4의 회계법인과 Non-Big4의 회계법인간 감사투입시간에 차이가 있다는 가설 2는 채택되었다. 등급별 감사투입시간에 있어서는 업무수행이사, 등록회계사가 Big4의 회계법인과 Non-Big4의 회계법인간 감사투입시간에 유의한 차이가 있는 것으로 확인되었다.본 연구와 선행연구와의 차이점 및 의의는 다음과 같다.첫째, 본 연구는 2014년 개정된 외감법의 감사실시내용 중 등급별 감사투입인원 및 감사투입시간을 반영한 연구이다.둘째, 본 연구는 회계감사에 관련된 연구 중 개정된 외감법을 반영한 회계감사 등급별 참여인원수에 대한 회계법인유형(Big4, Non-Big4)간의 차이를 분석한 연구이다.셋째, 본 연구는 회계감사의 등급별 투입시간에 대한 회계법인유형(Big4, Non-Big4)간의 차이를 분석한 연구이다. 이전의 선행연구에서는 회계감사 전체 투입시간을 연구에 사용하였다.넷째, 본 연구에서는 자산규모 천억원인 피감사기업의 감사실시내용을 확인할 수 있는 연구이다. 이전의 선행연구에서는 시장전체의 자료만을 제시한 것과는 차이를 보인다.